전 직원이 행사 한 스톡 옵션

언제 스톡 옵션을 행사해야합니까?
톡톡 옵션은 옵션이기 때문에 가치가 있습니다. 고용주의 주식을 고정 가격으로 살 것인지 여부와 시간을 결정할 시간이 길다는 사실은 엄청난 가치가 있어야합니다. 그렇기 때문에 공개적으로 거래되는 주식 옵션은 기본 주식 가격이 행사 가격을 초과하는 금액보다 높습니다 (자세한 설명은 왜 종업원 주식 옵션이 Exchange로 거래되는 주식 옵션보다 더 중요한지보십시오 참조). 스톡 옵션은 운동 할 때 또는 운동해야하는 경우 더 이상 융통성이 없기 때문에 운동하는 순간 옵션 값을 잃습니다. 결과적으로 많은 사람들은 옵션을 행사하는 것이 언제 의미가 있는지 궁금해합니다.
세율은 운동 결정을 촉구합니다.
스톡 옵션 행사시기를 결정할 때 고려해야 할 가장 중요한 변수는 세금과 위험에 처할 금액입니다. 인센티브 스톡 옵션 (가장 일반적인 종업원 옵션)을 행사할 때 고려해야 할 세 가지 종류의 세금이 있습니다 : 대체 최소 세금 (AMT), 경상 소득세 및 훨씬 낮은 장기 양도 소득세.
적정 시장 가격이 행사 가격을 초과하여 행사했지만 옵션을 행사하지 않으면 AMT가 발생할 가능성이 있습니다. 귀하가 발생할 가능성이있는 AMT는 현행 시장 가격에 근거하여 귀하의 옵션이 인정한 금액의 28 %에 해당하는 연방 AMT 세율이됩니다 (소수의 사람들이 액세스 할 수있는 소득 수준에서 주 AMT 만 지불하면됩니다). 귀하의 옵션의 현재 시장 가격은 고용주가 비공개 인 경우 귀하의 회사 이사회가 요청한 가장 최근의 409A 평가에 의해 결정됩니다 (409A 평가가 작동하는 방법에 대한 설명을 위해 이유 제안 편지에 이유 금액 포함 안 함 참조). 공개 시장 가격 상장.
스톡 옵션은 운동 할 때 또는 운동해야하는 경우 더 이상 융통성이 없기 때문에 운동하는 순간 옵션 값을 잃습니다.
예를 들어, 주당 2 달러로 고용주의 보통주를 구입할 20,000 가지 옵션을 소유하고 있다면 가장 최근의 409A 평가는 보통주를 주당 6 달러로 평가하고 10,000 주를 행사하면 AMT가 11,200 달러 (10,000 x 28 % x ($ 6 & # 8211; $ 2)). 그런 다음 매매를하기 전에 행사 된 옵션을 적어도 1 년 동안 (그리고 그들이 부여 된 후 2 년) 보유하면 연방 - 주 - 장기 - 장기 - 자본 이득 - 세율 (웨스 트 프론트 고객이 가장 흔히 볼 수 있듯이 한 부부로 255,000 달러를 벌어 캘리포니아에 살고 있다고 가정 할 때) 주당 2 달러 이상을받는 금액의 24.7 %에 불과합니다. 귀하가 지불 한 AMT는 행사 된 주식을 판매 할 때 귀하가 빚진 세금에 대해 적립됩니다. 주당 10 달러로 10,000 주를 판매한다고 가정하면, 장기간 자본 이득 세금은 $ 19,760 (10,000 주 x 24.7 % x ($ 10 & $ 2))에서 이전에 지불 한 11,200 달러의 AMT를 뺀 금액입니다. net $ 8,560. 대체 최소 세법이 어떻게 작동하는지에 대한 자세한 설명은 스톡 옵션 또는 제한적 주식 보조금에 대한 세금 결과 개선, 제 1 부를 참조하십시오.
귀사가 인수되거나 공개 될 때까지 옵션을 행사하지 않고 즉시 매각하는 경우, 이득 금액에 대한 일반 소득 세율을 납부하게됩니다. 결혼 한 캘리포니아 부부가 공동으로 255,000 달러를 벌어 들인 경우 (Wealthfront의 평균 고객) 2014 년 한계 주정부 및 연방 일반 소득 세율은 42.7 %가됩니다. 위의 예와 같은 결과를 가정하지만 판매하는 날 (즉, 같은 날 운동)까지 운동을하기를 기다린다면 경상 소득세는 $ 68,320 (20,000 x 42.7 % x ($ 10 & # 8211; $ 2)). 이는 이전의 장기 양도 소득보다 훨씬 많습니다.
83 (b) 선거는 막대한 가치를 가질 수있다.
공정한 시장 가격이 행사 가격과 같을 때 스톡 옵션을 행사하고 정해진 양식에 83 (b) 선거를 제출하면 운동시 세금이 부과되지 않습니다. 미래의 모든 감사는 귀하가 주식을 1 년 이상 행사하고 2 년이 경과 한 후에 판매하기 전에 장기간의 자본 이득 비율로 과세됩니다. 당신이 1 년 미만에서 판매하는 경우에 당신은 경상 소득 비율로 과세 될 것이다.
스톡 옵션 행사시기를 결정할 때 고려해야 할 가장 중요한 변수는 세금과 위험에 처할 금액입니다.
대부분의 회사는 스톡 옵션을 조기에 행사할 수있는 기회를 제공합니다. 퇴직 이전에 회사를 떠나기로 결정한 경우 모든 옵션을 조기에 행사하면 고용주는 행사하지 않은 주식을 행사 가격으로 다시 살 것입니다. 귀하의 옵션을 일찍 행사할 때의 이점은 귀하가 장기간 자본 이득 치료를 일찍 신청할 때 시계를 시작한다는 것입니다. 위험은 회사가 성공하지 못하고 옵션을 행사하기 위해 돈을 투자 했음에도 불구하고 주식을 팔 수 없다는 것입니다 (아마 AMT를 지불했을 수도 있습니다).
일찍 운동을 시작하는 시나리오.
초기 운동이 의미가있는 두 가지 시나리오가 있습니다.
재직 초기에 재임 중일 때 또는 일단 자신감이 매우 높다면 귀사는 큰 성공을 거두고 일부 저축은 위험에 노출됩니다.
조기 종업원 시나리오.
초창기 직원은 보통 주당 페니의 행사 가격으로 스톡 옵션을 발행합니다. 이런 상황에 처할만큼 운이 좋으면 200,000 주를 발급 받았을지라도 모든 옵션을 행사할 총 비용은 2,000 ~ 4,000 달러에 불과할 것입니다. 이 많은 돈을 정말로 잃을 수 있다면 고용주가 첫 번째 409A 평가를하기 전에 모든 주식을 행사할 수 있습니다. 나는 항상 자신의 주식을 행사하는 조기 고용인들이 그들이 투자 한 돈을 모두 잃을 것을 계획하도록 장려한다. 그러나 회사가 성공하면 절약하는 세금은 엄청납니다.
성공 가능성 높음.
당신이 종업원 수 80 ~ 100이고, 주당 2 달러의 행사 가격으로 20,000 가지 옵션으로 무언가를 발행했다고 가정하면, 모든 주식을 행사하고 고용주가 실패합니다. 재정적으로나 정신적으로 4 만 달러의 손실 (그리고 아마도 지불 할 가능성이있는 AMT)을 복구하는 것은 대단히 어렵습니다. 이런 이유로 저는 고용주가 성공할 것이라는 확신이들 경우에만 운동 가격이 주당 0.10 달러 이상인 옵션을 행사할 것을 제안합니다. 많은 경우 귀하의 회사가 공개 될 준비가되어 있다고 믿을 때까지는 그렇지 않을 수도 있습니다.
귀하의 회사가 상장을 신청할 때 운동에 최적의 시간입니다.
이 게시물의 앞부분에서 나는 행사 후 1 년 이상 보유하고 옵션 판매를 2 년 이상 승인 한 경우 행사 된 주식이 훨씬 낮은 장기 양도 소득 세율을 적용받을 수 있다고 설명했습니다. 성공 가능성이 높은 시나리오에서는 실제로 판매 할 수있는시기보다 1 년 이상 앞서 운동을하는 것이 의미가 없습니다. 이상적인 운동 시간을 찾으려면 주식이 유동적이고 가치있는 것으로 평가 될 때부터 공정한 가격이 될 때까지 거꾸로 작업해야합니다.
종업원 지분은 일반적으로 회사가 공개 된 후 처음 6 개월 동안 판매가 제한됩니다. 회사 주식을 판매하는 것을 피하는 하루에 설명했듯이, 회사의 주식은 일반적으로 앞서 언급 한 6 개월의 인수 채산이 해제 된 후 2 주에서 2 개월 동안 거래가 중단됩니다. 일반적으로 주식이 공개적으로 거래 될 때까지 SEC에 공개되기 위해 회사가 최초 등록 명세서를 제출 한 때로부터 3 ~ 4 개월이 걸립니다. 즉, 회사가 SEC에 등록 명세서를 제출하여 공개 (공개 4 개월 대기 + 6 개월 잠정 + 재고 복구를 기다리는 2 개월) 한 공개일에 적어도 1 년 동안은 판매하지 않을 수 있음을 의미합니다. 따라서 회사가 IPO 신청을했다고 말할 때까지 운동하지 않으면 최소 유동성 위험을 감수해야합니다 (즉, 돈을 팔지 않고도 최소한의 시간에 묶어 두도록하십시오).
나는 항상 자신의 주식을 행사하는 조기 고용인들이 그들이 투자 한 돈을 모두 잃을 것을 계획하도록 장려한다. 그러나 회사가 성공하면 절약하는 세금은 엄청납니다.
우리의 포스트에서 Tech IPO Stock을 판매하는 데 도움이되는 VC 전략을 수립하기 위해 우리는 IPO 가격보다 높은 가격으로 거래되는 세 가지 주목할만한 특성 (대부분의 옵션은 귀하의 옵션보다 커야 함)을 발견 한 독점적 인 연구를 발표했습니다 'IPO 이전 현재 시장 가치). 이러한 특징에는 첫 2 회 수익 호가 지속되는 수익 증대와 수익 증대에 관한 IPO 이전 수익 지침을 충족시키는 것이 포함되었습니다. 이러한 결과를 바탕으로 고용주가 세 가지 요구 사항을 모두 충족 할 수 있다고 확신하는 경우 일찍 운동해야합니다.
액체 순 가치가 높을수록 운동 할 때 걸릴 수있는 타이밍 위험이 커집니다. $ 20,000의 가치가있는 경우 회사 파일을 공개하기 전에 주식 옵션을 행사할 수있는 위험을 감수 할 여력이 있다고 생각하지 않습니다. $ 50만의 가치가 있다면 조언이 바뀝니다. 이 경우 더 많은 돈을 잃을 여유가 생길 수 있으므로 IPO 등록의 혜택을받지 않고 회사가 매우 성공적 일 것이라고 확신하면 조금 더 일찍 행사할 수 있습니다. 운동이 일찍 진행되면 현재의 시장 가치가 낮아져 AMT가 낮아질 수 있습니다. 일반적으로 나는 IPO 등록일보다 훨씬 일찍 운동하기를 원한다면 사람들에게 순자산 가치의 10 % 이상을 위태롭게하지 말 것을 권고합니다.
AMT와 장기 양도 소득세의 차이는 장기 양도 소득 세율과 경상 소득 세율의 차이만큼 크지 않습니다. 연방 AMT 비율은 28 %이며, 28.1 %의 한계 장기 자본 이득 세율 합계와 거의 같습니다. 대조적으로 평균 웨일 프론트 고객은 보통 39.2 %의 한계 주 및 연방 일반 소득 세율을 지불합니다 (연방 통상 소득 세율 일정에 대해서는 스톡 옵션 또는 제한적 주식 보조금에 대한 세금 결과 개선 참조). 따라서 일찍 운동을하면 장기간 자본 이득보다 더 많은 돈을 지불하지 않을 것입니다. (궁극적으로 주식을 팔 때 지불하는 세금에 대해 적립됩니다.)하지만 현금을 내야합니다. 지불하면 위험 할 가치가 없을 수도 있습니다.
전문가의 도움을 구하십시오.
스톡 옵션 또는 제한적 주식 보조금에 대한 세금 결과 개선에 설명 된 공개 회사 주식을 행사하기 전에 고려할 수있는 좀 더 복잡한 세금 전략이 있지만, 민간 기업 주식을 행사하는 것을 다시 고려하십시오. 가장 간단한 용어로 익혔다 : 초기 직원이거나 회사가 공개하려고하는 경우에만 일찍 운동하십시오. 어쨌든 주식 옵션 운동 전략에 대해 경험이 풍부한 훌륭한 세무사를 고용하여 IPO 이전에 결정을 내릴 때 도움이 될 것을 강력하게 권장합니다. 이것은 당신이 자주하지 않을 결정이고 잘못 될 가치가 없습니다.
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저자에 대해서.
Andy Rachleff는 Wealthfront의 공동 설립자이자 사장 겸 CEO입니다. 그는 펜실베니아 대학의 기금 투자위원회 위원장 및 스탠포드 경영 대학원 교수로서 기술 기업가 정신에 관한 과목을 가르치고 있습니다. Wealthfront 이전에 Andy는 Benchmark Capital의 공동 파트너를 지 냈으며 Equinix, Juniper Networks 및 Opsware를 포함한 다수의 성공적인 회사에 투자 한 바 있습니다. 그는 또한 Merrill, Pickard, Anderson & amp; Eyre (MPAE). Andy는 펜실베니아 대학교에서 학사 학위를, 스탠포드 경영 대학원에서 MBA를 취득했습니다.
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전직 직원이 행사 한 스톡 옵션
날짜 : 화, 2003 년 2 월 25 일.
저는 전직 직원으로 끝납니다. 저는 2001 년에 고용주를 떠난 후 NQSO 옵션을 행사했습니다. 저는 2002 년에 운동을하고 1099 년에 발행되었습니다. 나의 세금 담당자는 W-2가 있어야만 고용주에게 세금을 부과해야한다고 알려줍니다.
저의 고용주는 2002 년 운동 당시 직원이 없었기 때문에 1099에 맞다고 말합니다.
누가 옳은가? 도움!
날짜 : 2003 년 3 월 24 일 월요일.
이것은 나를 혼란스럽게하는 어려운 이슈이기도합니다. 네 세금 납세자가 옳다고 생각해. 여기 내 결론을위한 권위가있다.
재무부 규정 31.3401 (a) -1 (a) (5)에 따라 소득세 원천 징수의 경우, '보수'는 법령에 의해 특별히 배제되지 않는 한, 관계를 지불했을 때 임금을 구성합니다 고용 된 사람과 그 직원을 수행 한 사람 사이에 더 이상 고용주와 고용인이 존재하지 않습니다. & # 8221;
FICA 원천 징수 및 FUTA 세금에 대해서는 재무부 규정 31.3121 (a) -1 (i) 및 31.3306 (b) -1 (i)에 따라 유사한 규칙이 적용됩니다.
사망 한 직원이 사망 한 후 옵션을 행사할 때 예외가 있습니다. (수익 결정 86-109.)
이 정보를 전 고용주에게 제공하고 회계사와 논의하도록하십시오. 그들이 동의하지 않는 이유와 이유를 알려주십시오.
[앤지는 이전 고용주에게이 정보를 제공했으며 세무 변호사는 Michael Gray의 해석에 동의했습니다.]

종업원 주식 옵션.
게시일 : 2008 년 1 월
최근 리뷰 : 2009 년 10 월
ISBN : 978-1-4249-4458-3 (인쇄), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML)
이 페이지는 안내서로 제공됩니다. 고용주 건강 세법 및 규정의 대체 대상이 아닙니다.
1. 스톡 옵션에 대한 고용주의 세금 책임.
이 페이지는 고용주가 고용주 건강 세금 (EHT)의 적용을받는 금액을 결정하는 데 도움을줍니다.
EHT는 보수를 지불하는 고용주가 지불해야합니다 :
온타리오주의 고용주의 고정 사업장 (PE)에서 근무하는 직원 및 / 또는 고용주의 PE에서 근무보고하지 않지만 온타리오주의 고용주로부터 PE의 급여를받는 근로자 .
근로자가 사업장을 직접 방문하여 고정 사업장에 오는 경우, 고용주의 고정 사업장에서 근로를보고하는 것으로 간주됩니다. 근로자가 일할 수있는 고정 시설에 직접 가지 않는 경우, 근로자는 그 사람이 고정 사업장에 부착 된 것으로 합리적으로 간주 될 수있는 경우, 고정 사업장에서 근로를보고하는 것으로 간주됩니다. 이 주제에 관한 더 자세한 정보는 영구 설립을 읽으십시오.
스톡 옵션.
종업원 스톡 옵션은 유가 증권 발행 계약에 따라 부여되며, 기업은 종업원 (또는 비 종단 기업의 종업원)에게 해당 기업의 유가 증권을 취득 할 권리를 제공합니다.
유가 증권이란 기업의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위를 말합니다.
보상의 정의.
고용주 건강 세법 (Employer Health Tax Act) 제 1 조 (1) 항에 정의 된 바와 같이 보수는 연방 소득세 법 제 5 조, 제 6 조 또는 제 7 조의 이유로 개인이 수령 한, 또는 수령 한 것으로 간주되는 모든 지불, ITA)는 개인의 소득에 포함되어야하거나 개인이 캐나다에 거주하는 경우 필요합니다.
스톡 옵션 혜택은 연방 ITA 섹션 7의 이유로 소득에 포함됩니다. 따라서 고용주는 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다.
비 - 팔 길이 회사.
주식 선택권이 고용주에게 종업원에게 (연방 ITA 제 251 조의 의미 내에서) 처리되지 않는 회사에 의해 종업원에게 발행 된 경우 스톡 옵션의 결과로 수령 한 급여의 가치는 보수에 포함됩니다 EHT를 위해 고용주가 지불 한 금액.
직원이 비 온타리오 주 PE에서 온타리오 PE로 이사했습니다.
고용주는 직원에게 보수가 EHT를 조건으로하는 기간에 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 모든 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다. 여기에는 온타리오 비씨 주 고용주의 근로자에 ​​대한보고를하는 동안 부여되었을 수있는 스톡 옵션이 포함됩니다.
직원이 온타리오 이외의 PE로 이전했습니다.
고용주는 온타리오 주 외의 고용주의 PE에서 근무하는 동안 직원이 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불 할 의무가 없습니다.
고용주는 고용주의 PE에서 근무보고하지 않습니다.
고용주는 스톡 옵션을 행사하는 직원이 고용주의 PE에서 일자리를보고하지 않지만 온타리오 주 고용주로부터 PE를 통해 지급받는 경우 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다.
전직 직원.
고용주는 이전 직원의 보수가 직원이 종료 한 날에 EHT의 적용을받는 경우 이전 직원의 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다.
2. 스톡 옵션 혜택이 과세 될 때.
일반적인 규칙.
유가 증권을 취득하기 위해 스톡 옵션을 행사하는 직원은 연방 ITA 섹션 7에 따라 결정된 혜택을 고용 소득에 포함시켜야합니다.
캐나다가 통제하는 민간 기업 (CCPC)
고용주가 연방 ITA 제 248 (1) 항의 의미를 가진 CCPC 인 경우 직원은 직원이 주식을 처분 할 때 연방 ITA 제 7 조에 따라 과세 대상 혜택을받은 것으로 간주됩니다.
고용주는 종업원 (또는 전 직원)이 주식을 처분 할 때 EHT를 지불해야합니다.
종업원 주식 옵션이 CCPC에 의해 발행되지만 회사가 CCPC가 중단 된 후에 종업원이 행사하는 경우 직원의 증권 처분시 EHT 용 보상에 가치가 포함됩니다.
비 캐나다 통제 민간 기업 (비 CCPC)
종업원이 공개 상장 유가 증권 또는 외상 투자 회사의 유가 증권을 포함하여 CCPC가 아닌 유가 증권을 행사하는 결과로 발생하는 과세 상 이익은 옵션 행사 당시 고용 소득에 포함되어야합니다. EHT는 직원이 스톡 옵션을 행사하는 해에 지급됩니다.
EHT에는 연방 과세 연기가 적용되지 않습니다.
연방 소득세 목적으로 만 종업원은 종업원이 유가 증권을 처분 할 때까지 상장 주식을 매입하기 위해 스톡 옵션 행사로 인해 발생하는 혜택의 일부 또는 전부에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다.
스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부과에 대한 연방 정부의 연기는 EHT 목적에는 적용되지 않습니다. 고용주는 직원이 스톡 옵션을 행사하는 해에 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다.
3. 과학 연구 및 실험 개발을 수행하는 고용주.
제한된 시간 동안 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행하고 자격 요건을 충족하는 고용주는 직원이받는 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불하는 것이 면제됩니다.
CCPC의 경우, 2000 년 5 월 2 일 이후, 그리고 2009 년 12 월 31 일 이전에 주주가 처분되거나 처분되는 경우, 2004 년 5 월 18 일 이전에 부여 된 종업원 주식 매입 선택권에 대해 면제가 가능합니다.
비 CCPC의 경우, 옵션은 2000 년 5 월 2 일 이후, 그리고 2009 년 12 월 31 일 이전에 행사 된 경우, 2004 년 5 월 18 일 이전에 부여 된 종업원 스톡 옵션에 대해 면제가 가능합니다.
2004 년 5 월 17 일 이후에 부여 된 종업원 주식 매입 선택권으로 인한 모든 스톡 옵션 혜택은 EHT의 적용을받습니다.
자격 기준.
이 면제를 1 년 동안받을 수 있으려면 고용주는 해당 연도가 끝나는 과세 연도 이전의 고용주 과세 연도에 다음의 자격 기준을 모두 충족해야합니다.
사용자는 과학 기술 연구 및 실험 개발 (연방 ITA 제 248 (1) 항의 의미 내에서)을 직접 수행해야하며, 이전 과세 연도에 온타리오주의 PE를 통해 사업을 수행해야합니다 (예외 시동업 참조) ) 이전의 과세 연도에 온타리오주의 PE에서 이전의 과세 연도에 대한 사용자의 적격 지출은 해당 과세 연도에 대한 사용자 지출 총액의 $ 2,500 만 또는 10 % 중 적은 금액 (아래에 정의 된대로)보다 적어서는 안됩니다 이전 과세 연도에 대한 고용주가 지정한 적격 지출은 해당 과세 연도의 고용주가 조정 한 총 수익 (아래 정의 된대로) 중 적은 금액과 2 천 5 백만 달러 중 적은 금액 이상이어야합니다.
예를 들어, 사용자가 2001 년 6 월 30 일 종료되는 과세 연도에 위의 자격 기준을 모두 충족하는 경우, 사용자는 2002 년 동안 EHT 면제를 청구 할 수 있습니다.
이전 과세 연도가없는 창업 기업은 첫 번째 과세 연도에 적격 테스트를 적용 할 수 있습니다. 첫 번째 과세 연도에 수행 된 과학 연구 및 실험 개발은 EHT가 지급되는 첫 번째 및 두 번째 연도의 자격을 결정합니다.
아말감.
합병 후 종료되는 첫 번째 과세 연도에 고용주는 합병 직전에 종결 된 전임 기업 각각의 과세 연도에 적격 테스트를 적용 할 수 있습니다.
적격 지출.
적격 지출은 고용주가 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행하여 연구 및 개발을위한 자격을 얻은 것입니다. 법인 세법 (온타리오)에 따라 개발 (R & D) 수당.
다른 사업체에 대한 R & D 수행을 위해 고용주가 수령 한 계약 지불금은 적격 지출로 포함됩니다. 다른 주체에 의해 수행 된 R & D에 대해 사용자가 다른 주체로 행한 계약 지불은 고용주의 적격 지출로 포함되지 않습니다.
구체적으로, 과세 연도에 대한 고용주의 적격 지출은 (A + B + C)로 계산됩니다.
온타리오 주 PE의 과세 연도에 발생한 지출 총액이며, 각각은 법인 세법 (온타리오 주)의 12 (1) 항에 따른 적격 지출이며, 37 (1) 항에 설명 된 금액이거나 연방 ITA의 37 (1) (b) (i) 또는 규정 된 대리인 금액 (제 127 조제 (9) 항의 '자격있는 지출'의 정의에 대한 문단 (b) 연방 ITA의)은 계약 지불과 관련하여 연방 ITA의 127 (18)에서 (20) 조항에 따라 요구되는 'A'의 감소이며, 고용주가 지불하거나 지불해야하는 금액입니다. 'A'에 포함되어 있으며 그 금액을 수령인에게 제출 한 연방 ITA 제 127 (9) 항에 정의 된 계약금이되는 과세 연도.
적격 지출.
과세 연도에 대한 고용주의 특정 적격 지출은 다음을 포함합니다 :
과세 년도에 종료되는 파트너십 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 고용주의 과세 연도에 대한 고용주의 적격 지출 및 캐나다에 PE가있는 각 관련 법인의 적격 지출 고용주의 과세 연도에 종료되는 과세 연도에는 해당 법인이 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 회사의 지분을 포함합니다.
총 경비.
고용주의 총 경비는 특별 항목을 제외하고 일반적으로 인정 된 회계 원칙 (GAAP)에 따라 결정됩니다. 연결 회계 및 지분법은 사용하지 않아야한다.
총 수익.
고용주의 총 수익은 GAAP (통합 및 지분법을 사용하지 않음)에 따라 결정된 총 수익으로, 캐나다에 PE가있는 관련 기업과의 거래 또는 고용주 또는 관련 법인이있는 파트너쉽과의 총 수익을 뺀 금액입니다 회원.
조정 된 총 수익.
과세 년도에 대한 사용자의 조정 총 수익은 다음 금액의 합계입니다.
과세 연도에 대한 고용주의 총 수익 과세 연도에 종료되는 파트너십 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 총 수익에서 사용자가 차지하는 비율 캐나다에서 PE를 보유한 각 관련 법인의 총 수익 관련 법인을 포함하여 고용주 과세 연도가 종료되는 모든 과세 연도.
단기 또는 복수 과세 연도.
적격 지출, 총 경비 및 총 수익은 해당 연도에 단기 또는 과세 연도가있는 경우 연간 금액으로 보간됩니다.
파트너십.
파트너가 파트너쉽의 특정 회원 (연방 ITA의 하위 섹션 248 (1)의 의미 내에서) 인 경우 파트너에게 귀속되는 파트너쉽의 총 지출 및 총 수익의 공유는 무효로 간주됩니다.
4. 스톡 옵션에 관한 EHT 요약.
부여 된 스톡 옵션.
2004 년 5 월 17 일 이후.
5. 추가 정보.
온타리오 재무부 (Ontario Ministry of Finance)에 연락하십시오 :
1-866-ONT-TAXS (1-866-668-8297) 1-800-263-7776 텔레 타이프라이터 (TTY)
서면 통역.
해결되지 않은 특정 상황에 대한 서면 통역을 받으려면 다음 주소로 서면 요청서를 보내주십시오.

비 규정 스톡 옵션 : 이전 직원에 대한 원천 징수.
회사는 비 자격 부여 스톡 옵션을 행사하는 직원으로부터 소득세와 고용세를 원천 징수해야한다는 것은 잘 알려져 있습니다.
전직 직원은 어떻습니까?
덜 알려져있는 것은, 이 사람이 회사에서 퇴사 한 경우 어떻게합니까? 수년 전에 일을 그만두고 더 이상 급여 제도에 들지 않으면 어떡하지?
회사는 운동 창을 몇 년 동안 연장하기 시작하기 때문에 점점 더 보편화되고 있습니다. 스톡 옵션 계획에 따라 사후 종료 운동 기간을 기존의 90 일 기간 (github / holman / extended-exercise-windows) 이상으로 연장 한 회사의 목록을 찾을 수 있습니다.
그래서, 당신은 무엇을하나요?
그래서 전직 직원이 자신의 고용과 관련하여 그 사람에게 부여 된 스톡 옵션을 행사할 때 어떻게합니까? 너는 원상태로 보류하고 있니? 급여 시스템에 돌려 놓았습니까? 또는 단순히 양식 1099를 발행하면됩니까?
대답은 - 직원이 몇 년 전에 직장을 그만 둔 경우 문제가되지 않습니다. 직원이 더 이상 급여 시스템에 없다면 문제가되지 않습니다. 이 옵션이 취업과 관련하여 부여 된 경우, 피고인이 더 이상 근무 시간의 종업원이 아니더라도 소득 및 원천 징수 원천 징수를해야합니다. 지불의 성격은 임금입니다.
KPMG는 다음과 같은 유용한 가이드를 작성했습니다.
"직원이 NSO를 행사할 경우 과세 대상 스프레드 (또는 운동으로받은 재고가 SROF의 대상인 경우 가득 될 때까지)는 고용세 원천 징수 대상 임금으로 간주되며 W-2 양식에 고용주가보고해야합니다. 임금 및 세금 계산서. 종업원의 옵션 보유자가 옵션을 행사하기 전에 회사와의 고용을 종료하는 경우에도 고용 세금 공제 및 Form W-2보고 요건은 계속 NSO 행사에 적용됩니다. "
포인트 26 CFR 31.3121 (a) -1 (i)에 관한 재무부 규정은 다음과 같습니다 :
"고용인에 대한 보수는 비록이 보수가 본 section 3121 (a) 또는 본 section의 paragraph (j)에 따라 구체적으로 제외되지 않는 한 지급 된 시간에 고용주와 고용인의 관계가 더 이상 존재하지 않더라도 임금을 구성한다. 서비스가 수행되고 그들을 수행 한 개인이 수행됩니다. "
이 권리를 얻는 것이 중요합니다. 왜냐하면 귀하가 근로자로부터 소득세와 고용세를 원천 징수하지 않으면 회사는 IRS에 대한 금액에 대해 책임을 질 수 있기 때문입니다.